שנת 2025 תיזכר כשנת המפנה בכל הנוגע למיסוי חברות קטנות בישראל.

"חוק הרווחים הכלואים", שנכנס לתוקפו במסגרת חוק ההסדרים אשתקד, טרף את הקלפים עבור עשרות אלפי בעלי עסקים שפעלו באמצעות חברה בע"מ כדי לדחות את תשלום המס האישי.

כעת, כשאנחנו עמוק בתוך שנת 2026 והוראות המעבר המקלות ("מבצעי המס" שאפשרו למשוך כספים ונכסים בהנחה) כבר מאחורינו, החוק מיושם במלוא עוצמתו.

רשות המסים הפסיקה להזהיר – והתחילה לגבות.

במדריך זה נפרט את כל מה שבעלי שליטה בחברות מעטים חייבים לדעת כיום, וכיצד ניתן לבצע תכנון מס חכם כדי להגן על כספי החברה במציאות הכלכלית הנוכחית.

על מי חל החוק החדש? (מבחן "חברת המעטים")

החוק אינו חל על חברות ציבוריות או תעשייתיות גדולות, אלא מכוון כמעט בלעדית למה שמכונה "חברות ארנק" או "חברות מעטים". כדי שהחברה שלכם תיכנס לכוונת של רשות המסים, צריכים להתקיים מספר תנאים מרכזיים:

1. שליטה מצומצמת: החברה נשלטת על ידי 5 בני אדם (או משפחות) לכל היותר.
2. בעל מניות מהותי: בעל שליטה המחזיק ב-25% לפחות מאמצעי השליטה בחברה.
3. אופי ההכנסה ("יגיעה אישית"): הכנסות החברה נובעות בעיקרן מפעילותו האישית של בעל השליטה – כנושא משרה בחברה אחרת, ממתן שירותים (שבמהותם דומים לעבודת שכיר), או כבעל מניות פעיל.

(שימו לב: החוק לא חל על חברות מועדפות/מוטבות לפי חוק עידוד השקעות הון, וגם לא על חברות שכלל הכנסותיהן עולות על 30 מיליון ש"ח לכל בעל מניות).

3 "הפטישים" של רשות המסים בשנת 2026

פקודת מס הכנסה מפעילה כיום שלושה מסלולי מיסוי אגרסיביים על רווחים צבורים. רשות המסים רשאית להחיל את החלופה שמניבה לה את המס הגבוה ביותר:

1. "מיסוי שקוף" (סעיף 62א) – סוף עידן מס החברות המופחת

עד לחקיקת החוק, בעלי חברות שילמו מס חברות (23%) והשאירו את הכסף בחברה. כיום, החוק קובע מיסוי שקוף: כל רווח של חברת המעטים שעולה על 25% מהמחזור (לאחר ניכוי תשלומים מסוימים) לא ימוסה במס חברות! רשות המסים תראה ברווח הזה כהכנסה פרטית "מיגיעה אישית" של בעל השליטה.

המשמעות: תשלום מס שולי מיידי, שיכול להגיע עד ל-47%, בתוספת 5% מס יסף למרוויחים שכר גבוה.

2. "דיבידנד כפוי" (סעיף 77א) – חלוקה באילוץ

אם החברה שלכם צברה סכומי עתק ואתם מסרבים למשוך אותם הביתה, לרשות המסים יש כעת סמכות לכפות עליכם "חלוקה רעיונית". התנאים להפעלת הסעיף:

• הרווחים הנצברים בחברה עולים על 10 מיליון ש"ח.
• ב-5 השנים האחרונות לא חולק דיבידנד, או שחולק פחות מ-50% מהרווחים.
• מנהל רשות המסים שוכנע שאי-החלוקה נועדה להימנעות מתשלום מס.

במקרה כזה, רשות המסים תראה ברווחים כאילו חולקו לכם בפועל, ותגבה מס דיבידנד של 30% (+ מס יסף ככל שחל).

3. קנס על עודפים: המס השנתי בשיעור 2%

זהו החידוש הדרמטי ביותר שמשפיע כיום על מרבית חברות המעטים. על "יתרת הרווחים העודפים" של החברה מוטל מס שנתי חוזר בגובה 2%. זה אינו מס חד-פעמי, אלא קנס מצטבר שנוגס מדי שנה בהון החברה כל עוד הוא נשאר "כלוא".

אסטרטגיה ותכנון מס ל-2026: מה עושים עכשיו?

המציאות המיסויית השתנתה, אך תכנון מס אקטיבי וחכם עדיין מאפשר לשמור על רווחיות גבוהה:

• מדיניות דיבידנד מחושבת ("תרופה למכה"): החוק קובע פטור מקנס ה-2% השנתי אם החברה מצהירה על מדיניות חלוקת דיבידנד קבועה של 6% מסך הרווחים הנצברים (או 50% מיתרת העודפים). משיכת דיבידנד מבוקרת הפכה להקדמת מס חכמה יותר מתשלום הקנס.
• בחינה מחדש של מבנה ההחזקות: האם ניתן לצאת מהגדרת "חברת מעטים" על ידי הכנסת שותפים או עובדים בכירים?
• הקצאת משאבים ורכישת נכסים עסקיים: השקעה חוזרת חכמה של הרווחים בפעילות העסקית יכולה להקטין דרמטית את סכום העודפים החשוף לקנס ה-2%.

צוות משרד רואי חשבון ברנשטיין מלווה חברות ובעלי שליטה בבניית אסטרטגיית מס אופטימלית למציאות של 2026. אנו ננתח את מאזני החברה שלכם, נבדוק את החשיפה לקנס החדש, ונתפור עבורכם פתרון שמותיר מקסימום רווחים בכיס שלכם.