Государство Израиль налагает обязанность подачи годового отчета и уплаты дополнительного налога на лиц, чей годовой доход превышает установленные законом пороги. В 2026 году, с учетом инфляционной индексации и обновления налоговых ступеней, важно понимать, кто подпадает под категорию "высоких доходов" и какие финансовые обязательства возникают.

В этом руководстве мы рассмотрим обязанность подачи годового отчета (Форма 1301) и механизм действия дополнительного налога (Мас Есеф).

1. Обязанность подачи годового отчета (Форма 1301)

В отличие от обычных наемных работников, у которых налог удерживается у источника работодателем, лица с высоким доходом обязаны подавать полный годовой отчет в Налоговое управление, даже если весь их доход составляет заработная плата. Эта обязанность возникает, если совокупный облагаемый доход из всех источников превышает 721,560 шекелей в год (в среднем около 60,130 шекелей в месяц).

Какие источники дохода учитываются в годовом пороге?

  • Брутто-зарплата и вознаграждения от трудовой деятельности (Форма 106).
  • Прибыль от бизнеса и частной профессиональной деятельности.
  • Доходы от капитала, торговли на бирже и проценты.
  • Доход от аренды жилой или коммерческой недвижимости.
  • Выигрыши в лотерею, призы и игорные доходы.

2. Дополнительный налог (Мас Есеф) – 3%

Мас Есеф — это дополнительный прогрессивный налог в размере 3%, взимаемый с суммы дохода, превышающей годовой порог в 721,560 шекелей.

Важно подчеркнуть, что Мас Есеф налагается только на сумму превышения. Например, при общем годовом доходе в 750,000 шекелей налог 3% будет рассчитан исключительно с разницы в 28,440 шекелей.

3. Доход от личных усилий против дохода от капитала

Налоговое управление проводит четкое различие между типами доходов:

  • Доход от личных усилий: Зарплата или прибыль от бизнеса. Облагается по стандартным ступеням подоходного налога (до 47%), плюс 3% Мас Есеф (максимальная ставка достигает 50%).
  • Пассивный доход и капитал: Прибыль от продажи акций, дивиденды или прирост стоимости недвижимости (Мас Шевах). Мас Есеф добавляет 3% к стандартным ставкам налога на капитал (поднимая их с 25% до 28%).

Зачем обращаться к аудитору (Роэ Хешбон)?

Подача годового отчета для лиц с высоким доходом — это не просто заполнение бланков, а возможность стратегического налогового планирования: использование налоговых скидок за пожертвования (Статья 46), личных льготных баллов (стоимостью около 2 424 шекелей за балл в год, или 10 шекелей коррекции), пенсионных льгот, взаимозачета убытков от капитала и распределения налога при продаже недвижимости.

Аудиторское бюро Бернштейн и партнеры специализируется на обслуживании клиентов с высокими доходами. Мы обеспечим точный расчет налогов и защиту вашего капитала.